计算债券的成本基础

作者：Robert Riedl，CPA，CFP，AWMA

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任何曾经通过计算出售债券所得净收益而感到困惑的人都将从2014年开始获得一些缓解。从明年开始，您应该开始从您的经纪人那里收到信息，告诉您许多债券和期权的调整后成本基础于2014年1月1日或之后购买。

您可以采取措施来影响确定成本基础的方式。由于您所持有的成本基础将影响您在出售时对这些证券的纳税义务，因此评估您的个人情况并获得专家帮助以确保其计算得当是非常重要的。

背景

债务工具的成本基础报告是2008年金融危机期间采用的第三阶段法规，要求经纪人和其他金融中介机构计算最常见交易证券的成本基础。该立法的目的是开始重新获得税收收入，由政府问责局估计每年价值数十亿美元，由于不正确的成本基础信息而丢失。在过去几年中，您可能已经在经纪人的Form 1099-B上看到了一些成本基础计算。截至2011年，成本基础报告要求对库存生效;共同基金和交易所交易基金截至2012年。

其他证券（包括债务工具，期权和商品合约）的报告原定于2013年开始。但是，由于所涉及的计算更加复杂，国内税收局推迟了第三阶段的实施。现在将涵盖截至2014年1月1日的典型债券，其中包括按固定时间表支付利息并且可以确定到期日和收益率。债务工具也包括嵌入式期权。但是，报告要求不适用于短期债务（在发行后一年内到期的任何固定利率证券），REMIC债券或某些其他债务工具，其付款或收益可能受到预付款的影响。

某些期权，例如2014年1月1日或之后获得的单一股票期货和场外交易（OTC）期权，也受新的成本基础报告规则的约束。其他选择，包括货币和商品期权以及作为补偿的一部分授予的期权，明确排除在报告要求之外。

通常较为复杂的所有其他债务工具的成本基础报告进一步推迟。此类工具的例子包括可转换债券，剥离票据工具（“条带”），外国债券以及以外币支付的债券，某些税收抵免债券，浮动利率债券以及提供一种以上利率的债券（例如，所谓的“升级”率，债务可以从同一发行人的额外债务（“实物支付”），通货膨胀指数债务和或有支付工具中赎回。截至2016年1月1日，“所有其他”类别的证券将受到法规的保护。

这对我意味着什么？

与股票和基金一样，您不会是唯一获得成本基准数据的人;您的经纪人还需要向国税局报告相同的信息。个人纳税人（或其税务编制者）仍将负责准确报告其联邦所得税申报表中的销售净收益，但美国国税局现在有更好的方法来仔细检查这些数字。

新要求并不意味着您可以删除有关您购买债券的所有记录。成本基准规则将不适用于2014年1月1日之前的债券购买或期权授予，因此您仍将负责计算所购债券的成本基础以及在该日期之前授予的期权。

选择可能影响成本的基础

也许新规则的最重要影响涉及您影响成本基础计算方式的能力。根据规则，您可以决定：

• 摊销任何债券溢价（债券的溢价是超过您购买时所支付的债券面值的任何金额）。摊销允许您每年使用一小部分保费来抵消债券的年度利息。除非您另有指示，否则保费的摊销是经纪人将使用的默认选择，并且它自动适用于免税债券。
• 将任何应计市场折扣包括在当前收入中。
• 使用恒定收益率方法产生任何市场折扣。
• 将应税债券的所有利息视为原始发行折扣。
• 以即期汇率换算外国计价债务的任何利息和费用。

如果您选择最后四种方法中的任何一种 - 即，除了债券保费的摊销之外的任何其他方式 - 您必须以书面形式或电子方式正式通知经纪人您选择的方式。

确定哪种方法最适合您的个人持股可能是一个复杂的计算。在确定哪种方法对您最有利时，请不要犹豫，获取专家帮助。