税收欠税与税收：税率解释

对于年收入超过1830万美元的公司，美国公司税率为35％，其中包括几乎所有大型上市公司，其中许多公司每年赚取数千亿美元。然而，许多公司报告所得税“费用”只有一半，实际支付不到10％。怎么会这样？

让我们从一些术语开始：

• 法定税率：政府规定的官方税率。大公司的美国联邦税率目前为35％。
• 有效税率：允许扣除后实际欠款率。这包括国内和国外政府的税收。它还包括当期应付金额和公司允许延迟支付的金额。该数字在公司的财务报表中报告为“所得税费用”或“所得税准备金”。
• 已缴税率：实际支付给美国政府的税额占税前收入的百分比。

Investmentmatome公司税率工具报告有效税率和税率。

一个典型的例子：

• 一家公司的税前收入为100美元。
• 美国的法定税率为35％。
• 该公司理论上欠35美元（100美元的35％）。
• 但该公司被允许在研发方面扣除40美元，以鼓励美国投资科学创新。
• 应税收入减少到60美元（100美元 - 40美元= 60美元）
• 法定税率适用于应纳税所得额，计算欠款21美元（60美元x 35％= 21美元）
• 有效税率（21％）按所有扣除额（21美元）除以所得收入（100美元）后的欠款计算。
• 但由于会计和税法之间存在时间差异，公司可以推迟到明年或之后支付11美元的税款。
• 目前的欠税减少到10美元（21美元 - 11美元= 10美元）
• 支付的税率（10％）计算为今年实际支付给政府的金额（10美元）除以赚取的收入（100美元）

对收入的调整会导致法定税率和有效税率之间的差异

• 研究与开发学分
• 国外收益税率差异/美国以外的所得税
• 免税利息
• 非控制性权益
• 国内生产活动扣除
• 美国国税局定居点
• 制造扣除
• 资产出售的基础差异
• 人寿保险税差额
• 估值准备金变动
• 商誉减值

对收入的调整导致有效和实际支付的税率之间存在差异

• 会计与税法之间的时间差异
  • 所得税费用使用会计标准计算，该标准可能与官方税法不同
    • 收入确认差异：会计准则在收入时确认收入，而不是在收取资金时确认收入，但税收代码可能并不总是需要付款才能持有现金。
    • 资产评估差异：对于长期资产进行折旧的允许方法在财务报告（会计）和税收方面有所不同。
  • 这些时间差异导致财务报表（会计报告）中的“递延”税务资产和负债，这些资产和负债可能在多年后由税务机关引起，或者被未来的损失所摧毁。
• 收入在外国征税，免征美国税收
  • 居住国通常是故意选择，以尽量减少欠税
  • 美国的税率高于世界上几乎任何一个国家，因此一些美国公司试图在税率较低的国外确认收入