新规则，旧国税局 - 这个税务申报季节应该记住什么

作者：Richard M. Rosso

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2012年美国纳税人救济法案（ATRA）为赚取20万美元或以上的个人创造了规划挑战。

在税收节约策略方面，您需要驾驭金融地雷。根据您的收入，您可能需要支付新的Medicare工资和净投资收入税以及普通收入，股息和资本收益的更高税率。逐步淘汰逐项扣除额是现在要处理的另一个税收障碍。

收入超过40万美元的单身人士和共同申请挣的收入超过45万美元的已婚夫妇将遭受最严重的打击，因为他们面临的最高边际税率为39.6％，高于2012年的35％。最重要的是.9％医疗保险如果已婚，则共同提交的收入超过250,000美元的附加税，单一申报人则为200,000美元。

对这一群体的另一个打击是将长期资本收益和股息税率从15％提高到20％。此外，对于净投资收入征收3.8％的医疗保险税有可能使税率达到23.8％ - 与2012年相比总增长率为59％。

此外，已逐步淘汰逐项扣减。被称为“Pease限制”，它减少了超过某些AGI门槛的超额收入的3％中的较小项目扣除额，或者在纳税年度允许的逐项扣除额的80％。调整后的总收​​入为250,000美元（个人）或300,000美元（已婚夫妇）的人将触发减少。公式很复杂，应与合格的税务顾问讨论。

表面上看，那些赚40万美元或更多的人将受到ATRA的伤害。

由于一系列收入事件可能引发投资附加费以及逐步淘汰逐项扣除，因此财务规划对于那些赚取20万至450,000美元的人来说是复杂的。人们需要与知识渊博的理财规划师和税务顾问共同制定可以缓解或推迟触发的策略。

以下是几个可以在2014年（及以后）帮助您的节税创意。

1）。有针对性的投资安置比以往任何时候都更重要。特别是对于边际税率最高的人，他们将在股息，投资收益和资本收益方面获得更大的税收优惠。

普通收入产生的投资，如应税债券，房地产投资信托和高收益的股息股票应归属于税收递延账户，如IRA和公司退休账户。对于收入低于40万美元的人，股息将保持15％的税率，但调整后总收入超过20万美元（单一申报人）和250,000美元（已婚联合申请）的人仍可面临净投资收入的3.8％医疗保险缴税税。

应检查共同基金的税收效率，以确定最佳配售（应税与税收递延账户）。您的金融合作伙伴应该能够帮助您检查税收调整回报和潜在资本收益风险的基金选择。如果可能，应购买税收效率较低的共同基金，并将其存放在避税账户中。

市政债券和主要有限合伙企业在应税账户中仍具吸引力。在应税经纪账户中，交易所交易基金的价格较低且通常比共同基金更具税收效率。

2）。应考虑年金和永久人寿保险。一般而言，年金允许税收递延投资收益和/或股息和资本收益，这对于在公司退休计划供款最大化后寻求有利储蓄选择的高税收支持者可能是有益的。

现金或永久人寿保险可能是一个更大的考虑因素，因为可以积累大量财富并避免税收。对于那些需要保险的人来说，与期限覆盖相比，ATRA已将全人寿保险作为高边际税率的个人更具吸引力的选择。

3）。开始或增加退休计划的贡献。如果你是自雇人士并且没有开始退休计划，可以考虑一个SEP-IRA，我称之为“有肌肉的IRA”。2013年，雇主（你）可以为你的员工（你再次）做出更少的贡献。员工薪酬总额的25％（净调整后自营职业收入的20％）或51,000美元。您可以在2014年4月15日之前缴纳IRS纳税申报截止日期。

对自雇人士的SEP贡献是“线上”扣除。它们从总收入中扣除，以得出调整后的总收​​入，不需要逐项列出。因此，他们可以有效地减少高额边际税和可能的3.8％附加税。

为了获得最大的影响，如果您是拥有稳定现金流（维持年度资金）或高收入独资经营者的企业所有者，请考虑确定的福利计划或独立401（k）。定义的福利计划是强大的;高收入的自雇人士每年可以为他们提供6个数字（超过20万美元）。

如果您是一名员工，请期待增加您的401k或公司退休计划的贡献。 2014年，您的年度资金限额为17,500美元。50岁及以上的人可以额外获得5,500美元的追加费用。贡献也被视为“线上”扣除。

4). 现在提供简化的家庭办公室扣除选项。 家庭办公室扣除一直是一个挑战。标准版本基于计算按比例分摊的费用，包括分配给用作家庭办公室扣除的房屋部分的抵押贷款利息。

IRS提供的新简化选项（始于2013年）可以显着减少记录。它将扣除额限制在1,500美元，但计算大大简化：它基于每平方英尺5美元的商业用房，高达300平方英尺。

请记住 - 您必须经常使用您家的一部分专门用于商业，并且您必须证明您将您的房屋用作您的主要营业地点。有关详细信息，请参见IRS Publication 587。

5）。减税收获可能是有效的。 如果您缴纳3.8％的医疗保险税，适用于净投资收入或修改后的调整后总收入超过200,000美元（单一申报人）或250,000美元（已婚联合申请）中的较小者，则税收减免是值得的。应全年检查出售资本损失以抵消资本收益，以尽量减少您的税收。

6）。考虑一个“手术”罗斯转换过程。 如果您目前处于25％的边际税率范围内并且预计未来将达到28-39.6％的边际税率，那么值得制定一个计划，其中目标金额从传统的IRA转换为Roth转换IRA每年。这一过程可以最大限度地减少增加修改后的调整后总收入的最终影响，这可能会触发净投资收入的3.8％附加税，因为罗斯个人退休账户的提款是免税的。此外，如果可以选择免税账户，可以通过退休来实现灵活的，税收有效的分配策略。最好与您的税务顾问密切合作，以确定每年从IRA转换多少钱。您不希望纳税的IRA分配将您推向更高的税级或增加逐步淘汰逐项扣除的机会。

7）。考虑“退休智能”分销策略。如果您持有IRA，公司退休账户，年金，股票期权或经纪账户，计划一项税收有效的策略以在退休时重新创造薪水可能极具挑战性，尤其是在面对ATRA时。

等待从延迟税收账户提取资金直到70½（所需的最低分配年龄）并且首先耗尽应税账户可能是一个代价高昂的错误。在退休前和退休期间与合格的理财规划师和税务策略师密切合作，以创建灵活的分配方法，为您提供最节税的底线结果。