个人净投资所得税

附加税仅适用于净投资收益，因此没有净投资收入的纳税人不论其调整后的总收​​入如何都不会受到附加税的影响。因此，只有1,500,000美元工资收入的单一纳税人不会受到附加税的影响，因为他们没有净投资收入。

净投资收入是三种不同收入和扣除类别的总和。每类收入都是孤立的，因此纳税人无法抵消另一类损失的一类收益。

第1类：

此类别包括所有利息，股息，年金，特许权使用费和租金（非来自贸易或业务的租金）。这还包括利息，股息和特许权使用费，这些利息，股息和特许权使用费通过贸易或企业传递给纳税人的K-1。投资合伙企业和对冲基金的利息，股息和特许权使用费也包括在该类别中。目前，投资合伙企业和对冲基金的所有利息，股息和特许权使用费将被包括在内，无论它们是否被归类为进行贸易或业务。

第1类收入的常见扣除是投资利息费用，投资费用和分配的州所得税。这些费用可以从第1类收入中扣除，但仅限于当年可以扣除的范围。这是流程变得复杂的地方，但总的来说，这些扣除将受到诸如投资利息费用限制，杂项逐项扣除的2％最低限额以及限制多项逐项扣除的复活Pease限制等因素的限制。将允许的扣除额分摊到净投资收益是复杂的，超出了本文的范围，但纳税人和编制者不应盲目依赖其税务软件来计算，因为这是一种全新的税收，应该预期软件漏洞。

第2类：

第二类是被动收入，但尚未列入第一类和最后一类。此类别将包括纳税人未实质参与的贸易或业务收入。有限合伙人从经营餐馆的合伙企业分配的收入将包括在此类别中。同样，分配给成员管理的有限责任公司成员的收入也不包括在此类别中。

纳税人在计算第2类收入时可以扣除当前和去年不允许的被动损失，但当纳税人终止其对被动活动的利益时，被动损失转换为普通损失，不能用于抵消被动收入。

第3类：

第三类包括来自财产处置的收益，例如股票，期权，公司，房地产以及未在贸易或业务中使用的其他财产的收益。

可以扣除当前和上一年资本损失，投资利息支出，投资支出和分配的州所得税的扣除，但就像第1类中的扣除一样，扣除必须作为所得税减免加上适当分摊。

纳税人的净投资收入如果有正收入，则为所有三类的总和。因此，如果纳税人的利息收入为10万美元（10万美元），被动损失为5万美元，资本收益为5万美元，不扣减，则其净投资收入为150,000美元。被动损失不能用于抵消利息收入或资本收益。

计算税额

一旦纳税人确定了他们的净投资收入，他们就可以计算出他们的3.8％附加税。 3.8％的附加税仅适用于净投资收益的出租人或纳税人调整后的总收​​入超过限额的金额。如果一个纳税人有300,000美元的利息收入而没有扣除，他们的净投资收入将是300,000美元，但他们的调整后的总收​​入只会超过限额100,000美元（300,000美元至200,000美元），因此3.8％的附加税只适用于这两个人的出租人，10万美元。

例：

汤姆单身，2013年收入如下：工资195,000美元，利息收入15,000美元，被动收入8,000美元，资本损失（25,000美元）。汤姆还支付了3,000美元和4,000美元的利息费用和投资费用。

汤姆调整后的总收​​入为215,000美元（允许资本损失为195k + 15k + 8k-3k）。他今年的净投资收入为20,000美元（15k + 8k-3k利息费用）。 3.8％的附加税适用于净投资收益的出租人或纳税人调整后的总收​​入超过限额的金额，在这种情况下，单一纳税人的限额为200,000美元。汤姆调整后的总收​​入超过限额15,000美元（限制在21.5万至20万美元），他的净投资收益为20,000美元，因此汤姆将支付3.8％的附加费，15,000美元，净投资税为570美元。

许多纳税人将对4月份的新税收感到惊讶，受新税收影响的纳税人应该重新评估他们的估计纳税额，看看是否有必要增加税款。此外，分摊净投资收入的允许扣除额的复杂性可能会阻止许多纳税人和编制者对净投资收入进行扣除。