使其适用于您的计划|

因此，我们在样本财务报表中看到了一些简单的例子，说明事情会如何不同于计划。这里的真正管理不仅仅是计算，而是管理差异。

你必须超越数字，与人们交谈，在会议中提出这些事情，以便计划在计划中保持活力，并成为管理。这并不总是显而易见的。

许多企业，特别是小企业，忽视或忘记了另一半的预算。预算经常被提出，讨论，接受和遗忘。方差分析考虑了造成计划和实际数量之间差异的原因。良好的管理层将考察这种差异对企业的意义。

差异分析的范围从简单直接到复杂而复杂。一些成本会计系统将差异分为许多类型和类别。有时候，单个结果可以分解为许多不同的差异，既有正面的也有负面的。

最复杂的系统将材料的单位和价格因素，工作小时数，直接人工每小时成本以及固定和可变开销差异。虽然很困难，但这种分析在复杂的业务中可能是无价的。

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这种差异表示显示良好分析的重要性。理论上，正面差异是好消息，因为它们意味着支出低于预算。

继续我们的例子，1月份的广告费为5000美元的正面差额意味着花费了5000美元以下的费用，并且7000美元的正面文学差异（意味着抵押品，如小册子，销售小册子和文件夹）在2月意味着花费比计划少7,000美元。 2月份和3月份广告的负面变化以及3月份的文学负面变化表明，这些项目的花费比计划的要多。

评估这些差异需要慎重考虑。积极的差异并不总是好消息。例如：

• 广告中5000美元的正面差异意味着没有花费金钱，但这也意味着广告未被放置。在同一时期，系统销售低于预期 - 一月份错过的广告是否可能是一个可能的原因？对于文献而言，2月份的正面7,000美元可能是错失截止日期的文献的证据，直到3月才真正完成。如果是这样，至少看起来完成成本为6,401美元，比计划的7,000美元略低。
• 图中显示的一个月中费用项目的较大单一差异是2月份新文学费用的正面$ 7,000差异。这是好消息还是坏消息？每个方差都会激发问题。

为什么一个项目的成本比计划成本更高或更低？

• 目标是否满足？
• 正方差是否反映成本节约或实施失败？
• 是负值差异反映了计划变更，管理失败或不切实际的预算？
• 差异表可以为管理层提供重要的信息。如果没有这些数据，这些重要问题中的一部分可能会没有提问。

更多关于差异

销售的差异分析可能非常复杂。由于单位数量不同或平均价格不同，预计销售和实际销售之间可能存在显着差异。在本章的销售差异示例中，单位差异表明系统的销售令人失望。但是，在费用差异方面，我们可以看到广告和邮寄费用低于计划。邮寄中节省的费用和低于计划的销售额之间是否存在相关性？是的，当然可以。

邮寄费用远低于计划成本，但因此计划的销售额从未达到。因此，积极的费用差异对公司并不利。销售和营销费用也在3月份高于计划，造成另一个负面差异。

前面显示的销售预测差异表比较了单位差异和销售差异，结果并不令人意外。销售价格低于预期的销售价值也低于预期。将其与服务进行比较，其中较低的单位销售量较高（表明价格远高于计划的价格）。这是一个新的利润机会或新趋势的迹象吗？这显然取决于您的业务的具体情况。

通常很难分辨造成成本差异的原因。如果不符合支出计划，差异可能仅由单位产量下降引起。管理层可能想知道每个单位的结果，实际价格以及对营销计划的详细反馈。

摘要

业务计划的质量不是由其想法，分析或演示文稿，但仅限于其实施的实施。当然，一些商业计划只是作为销售文件来生成财务资源而开发的。对于这些计划，其价值是通过向潜在投资者出售商机的有效性来衡量的。对于创建帮助经营企业的计划，其价值可以通过他们帮助企业经营多少来衡量 - 换句话说，它们的实施。

差异分析对良好管理至关重要。你必须跟踪和跟踪预算，主要是通过方差分析，否则预算将毫无用处。尽管方差分析可能非常复杂，但主要指南是常识。一般来说，低于预算是一个积极的方差，超过预算是一个负面的方差。但是管理层的真正考验应该是这个结果是否有利于企业。